Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах: регламентированные отчеты
Эта статья является еще одним ответом на вопрос: «Что будет в результате ведения бухучета». Более подробно мы это рассмотрим дальше, когда подготовимся. А сейчас, просто визуально познакомимся с двумя главными Регламентированными отчетами бухучета. К тому же, выучим новые термины, необходимые нам для следующих статей.
Как всегда, начнем с того, что нам известно из предыдущих статей о ведении бухучета. Весь процесс ведения бухучета мы сейчас можем выразить так:
«…Бухгалтер регистрирует первичным документом событие, произошедшее на предприятии. Первичный документ затрагивает бухгалтерские счета, тем самым, изменяя на них информацию. Изменение происходит от того, что первичный документ формирует проводку.
В результате такого повторяющегося процесса на бухгалтерских участках бухучета будет накапливаться информация о деятельности предприятия. Участок бухучета представляет собой цифровой код и название.
Просмотреть состояние счетов бухучета возможно, используя стандартные отчеты: оборотно-сальдовые ведомости. Эти отчеты показывают состояние бухгалтерских счетов…»
Итак, счета группируют однотипную информацию, а ОСВ показывают состояние информации на конкретном счете, либо по всему списку счетов. Бухгалтерские счета (название и коды) – это один вид группировки информации о деятельности предприятия.
Бухгалтерский баланс - это иная группировка информации
Однако есть еще один вид группировки информации о деятельности предприятия. Этот второй вид группировки больше относится к группировке по экономическим показателям. Т.е. группировка информации происходит по таким критериям, которые могут что-то сказать о предприятии: «крепко ли оно стоит на ногах», «есть ли за счет чего можно маневрировать».
Понимаете, само предприятие – это как боец на поле рыночных отношений, в задачу которого входит приносить прибыль. Так вот, экономические показатели фирмы, это показатели «здоровья» бойца и его «способности» дальше приносить прибыль.
А вот картой для просмотра «здоровья» фирмы является форма №1 – "Бухгалтерский баланс". Просто помните, что бухгалтерский баланс – это другая группировка информации, полученная со счетов бухучета. Давайте сейчас просто взглянем на форму Баланса и я дам небольшие пояснения.
Итак, мы здесь не видим бухгалтерских счетов, не видим их кодов. А что же мы видим?
Мы видим группировки информации, но не по принципу подробного деления (как бухгалтерские счета), а по принципу обобщения. Обобщение происходит по определенным признакам. Например: самый крупный признак обобщения – это «Актив» и «Пассив». Видите, «Баланс» представлен в виде двух таблиц: «Актив» и «Пассив»
А внутри Актива имеется обобщение на «Внеоборотные и Оборотные средства». Далее, обобщение чуть поменьше, в «Оборотных активах – запасы, денежные средства» и т.д.
Для нас сейчас важно только одно, что Баланс – это цифры со счетов бухгалтерского учета, сложенные по своим правилам, сгруппированные и обобщенные по некоторым признакам.
Правильность заполненного баланса проверяется так: общие суммы Актива должны быть равны общим сумма Пассива.
Знакомимся с новыми терминами: Актив и Пассив
Помните, в определении термина бухгалтерский учет, мы отметили два понятия: «Имущество» и «Обязательства» фирмы. Там же я говорил, что «Имущество» - это то, что принадлежит фирме и, чаще всего, это можно потрогать. «Обязательства» - это долги фирмы за купленное имущество. Помните?
Имущество – обычно для всех предприятий – это Деньги в кассе, Деньги в банке, разные Товарно-Материальные-Ценности (ТМЦ). Для фирм ТМЦ - это материалы, товары и продукция на складах, основные средства. К имуществу также относят те долги (деньги), что должны нашей фирме.
Обязательства – обычно для всех предприятий - это долг нашей фирмы за купленное «Имущество». Т.е. Имущество получили от поставщика, а сами еще не рассчитались. К обязательствам относятся долги нашей фирмы по кредитам, по заработной плате сотрудникам, по налогам перед государством. Задолженность перед подотчетным лицом нашего предприятия.
Теперь свяжем термины бухгалтерского учета «Имущество» и «Обязательство» с терминами «Актив» и «Пассив». Вся информация с бухгалтерских счетов, относящаяся к «Имуществу», попадет в таблицу «Актив» в нашем «Балансе».
Информация об «Обязательствах/Долгах» будет находиться в таблице «Пассив». Иными словами, все бухгалтерские счета, на которых собирается информация об «Имуществе», пойдут в таблицу «Актив» и наоборот. Все бухсчета, учитывающие «Долги/Обязательства» фирмы пойдут в таблицу «Пассив».
Забегая вперед, отмечу, что если внимательно просмотреть план счетов бухучета, то у каждого счета есть буква: «А, П или АП». Эта буква подсказывает нам, в какую часть баланса пойдет информация с этого счета.
А сейчас давайте заглянем в полную форму баланса. Скачать бесплатно его можно здесь. Ваша задача, сейчас, посмотреть, как выглядит бланк бухгалтерского баланса: какие группы информации он показывает.
Кратко: отчет о финансовых результатах .
Второй, по значимости бланк бухгалтерского учета – это «форма №2 – Отчет о финансовых результатах [прибылях и убытках]»
«Отчет о Финансовых результатах [прибылях и убытках]» - это тоже конечный результат работы бухучета. Только этот отчет берет информацию по тем счетам, которые показывают результат от коммерческой деятельности: сколько в общем ДОХОДОВ и сколько РАСХОДОВ получилось у фирмы за период работы. Также, отчет немного детализирует из чего эти доходы и расходы получились.
Посмотрите на фрагмент отчета форма №2
Для большей наглядности вы можете скачать полный бланк «форма №2 – отчет о финансовых результатах [прибылях и убытках]»
Небольшое домашнее задание
Помните предыдущую задачу: «В нашем домашнем ведомстве имеется запасов в виде сырья для приготовления еды на сумму 5000р. В кошельке есть наличности 15000р., а на банковской карте – 17800р. Поставщику за коммунальные услуги мы должны 2800р. К тому же у нас есть кредит общей задолженностью 35000р»
Сделайте на листке две колонки «Актив» и «Пассив» и распределите в них наши показатели из задания. Подсчитайте итоги по Активу и Пассиву.
Решая эту задачку размышляйте так: Можно ли это потрогать? Является ли это тем, что фирма приобрела? Положительные ответы дадут вам Актив. Пассив, в большинстве своем, это денежные долги, просто цифры, потрогать нельзя.
Смотрите, какая метаморфоза произошла с первоначальной информацией:
1. Сначала у нас были простые названия ситуаций: "деньги в банке", "долг перед поставщиком" и т.д.
2. Затем эти ситуации превратились в записи со своими кодами: 50 - касса, 51 - банк, 60 - расчеты с поставщиками.
3. В конце концов, первоначальная информация превратилась в две группы: Актив и Пассив, со своими группировками (см. форму Баланс)