Бухгалтерский баланс подготовка
Приветствую вас, читатель. Сегодня мы поговорим о том, в чем суть всех действий ведения бухучета. Даже не поговорим, а посмотрим, как получается конечный результат в бухучете. Начнем мы с того, что вспомним основные этапы ведения бухучета, те, что мы затронули в предыдущих статьях.
Бухгалтерский учет предназначен для «наблюдения» за деятельностью предприятия. Бухучет работает с информацией о хозяйственной деятельности предприятия. Все, что происходит в деятельности предприятия и влияет на его хозяйственную деятельность – все это бухгалтерский учет фиксирует.
Сбор информации происходит по принципу разделения: информация каждого вида фиксируется отдельно. Каждый такой вид информации имеет свое название. Чтобы не было путаницы в названиях – придумали вот что - каждой группе информации дали свой числовой код и название. Числовой код с названием обозначили как бухгалтерский счет.
Однако, на этом разделение информации не закончилось еще. Следующее разделение коснулось того, что стали делить информацию на АКТИВ и ПАССИВ в бухучете. Информация об АКТИВАХ показывает то, что имеет предприятие и, как правило, это можно потрогать. Информация о ПАССИВАХ – это информация о долгах/обязательствах фирмы.
В бухгалтерском учете есть правило: АКТИВ = ПАССИВ. Иными словами, информация о том, что имеет фирма, должна равняться всем долгам/обязательствам нашей фирмы. Отсюда имеем такой вывод:
В бухучете из ниоткуда ничто не появляется и никуда ничто не уходит
В деятельности предприятия всегда что-то происходит. Бухгалтерский учет должен эту информацию фиксировать, к тому же ранее зафиксированная информация, получается, изменяется, согласны?
Сбор и изменение информации на бухсчетах происходит при помощи такого механизма, как «бухгалтерская проводка». Бухгалтерская проводка – это запись(корреспонденция) двух бухсчетов по которым собирается информация.
С понятием «бухгалтерская проводка» неразрывно связано понятие «Первичный документ». В бухучете сначала оформляется «первичный документ», и, именно первичный документ, создает «бухгалтерскую проводку».
«Первичный документ» - это документ, несущий юридическую силу и показывающий, что происходит некая хозяйственная операция в деятельности предприятия. Первичный документ оформляется(регистрируется) в бухучете, тем самым собирает или изменяет информацию. Поэтому сначала «первичный документ», затем «бухгалтерская проводка». Ну, а в бухгалтерских проводках, как вы уже знаете, участвуют бухгалтерские счета.
На бухгалтерских счетах накапливается информация. ВСЮ накопленную информацию по ВСЕМ бухгалтерским счетам можно увидеть в отчете под названием «Оборотно-сальдовая ведомость»
Итак, бухучет собирает информацию о деятельности предприятия, создавая «первичные документы», которые делают «бухгалтерские проводки», в которых участвуют «бухгалтерские счета».
Бухгалтерские счета предназначены для сбора и хранения конкретного вида информации.
В итоге всей деятельности бухучета получается (от наблюдений за фирмой и регистрации ее деятельности) мы придем к отчету по всему предприятию - Оборотно-сальдовая ведомость в целом.
Это ОСВ реального предприятия за одним моментом: я изменил цифры каждого счета на определенный процент, одинаковый для всех счетов. Ну, знаете, чтобы совесть была чиста перед моими клиентами.
Вот теперь мы подошли к важному этапу в бухгалтерском учете. Теперь бухгалтеру предстоит сделать БАЛАНС.
Однако, если мы сейчас посмотрим в ОСВ и вспомним кое-что, то обнаружим, что некоторые действия еще не выполнены. Хочу вас, читатель, спросить, что же еще требуется выполнить? Что показывает нам ОСВ, говоря, что недоделано еще действие? Что требуется нам сделать?
Попробуйте, сначала сами ответить. Посмотрите в ОСВ. Если нужна подсказка, обратитесь к следующей статье. Ну, а на крайний случай, загляните в мой ответ.
Нам необходимо сделать процедуру «Закрытие месяца в бухучете». Почему?
Посмотрите в ОСВ, обратите внимание на счета расходов/затрат – 20, 25, 26, 44. Если по ним есть остаток, то нужно разбираться, потому как эти счета НЕ ДОЛЖНЫ иметь остатков на конец месяца. (Хотя имеются исключения по 20 и 44 счетам, но мы рассматриваем стандартные случаи, пока углубляться не будем, дабы не запутаться.)
Итак, нам нужно сделать процедуру «закрытие месяца», чтобы счета расходов/затрат «закрылись» (остатки стали 0). А все эти суммы ушли на счет учета Финансового результата. Т.е. суммы со счетов расходов/затрат пошли на 90 счет на свои субсчета (90.7 и 90.8)
Затем у нас должны «закрыться» 90 и 91 счета через свои субсчета, соответственно 90.9 и 91.9. Закрытие 90 и 91 счетов будет происходить в корреспонденции со счетом 99.
В результате «закрытия 90 и 91 счетов» в ОСВ мы должны увидеть, что в целом по каждому счету, 90 и 91, сальдо тоже должно быть равно 0.
Вот так должна выглядеть наша ОСВ после процедуры «закрытие месяца в бухгалтерском учете»
Посмотрите, на эти две ОСВ – найдите разницу. Для удобства вы можете скачать оборотно-сальдовые ведомости и подробно их разглядеть.
Как думаете, почему произошло:
- добавление новых цифр по некоторым счетам
- а по одному счету произошло увеличение цифр в большую сторону?
Свои предположения напишите в комментариях.
В качестве подсказки могу сказать одно – в предыдущих статьях на сайте я уже писал об этом. И, если вы прикладываете усилия к изучению, а когда не понятно – задаете вопросы, то трудностей с этим заданием у вас не возникнет.
Дополнительно
В следующей статье мы посмотрим, как из нашей ОСВ делается БАЛАНС. На первый взгляд, кажется, что трудно. Однако пару правил, подсказок, плюс другой подход к группировке информации и, вуаля, бухгалтерский баланс сделан. Готовы наблюдать сие действие? Тогда встречаемся здесь заполнение Баланса