Заполнение баланса бух: - план счетов, осв

В предыдущих статьях мы с вами прошли путь от приведения в нужный вид ОСВ до заполнения на его основании бух баланса. Вы смогли применить новые знания и навыки в этом деле, выполнив самостоятельное задание. Вы также смогли контролировать свое решение, опираясь на мои подсказки и ответы. И я уверен, вы справились и, даже больше, мне кажется, что заполнение бухгалтерского баланса показалось делом не трудным. А вот что еще можно увидеть в ОСВ и какие бывают балансы, поговорим в этой статье.

Что нам видно в ОСВ?

Мы учились на ОСВ реального предприятия, за тем моментом, что я изменил цифры по счетам. Но количество задействованных бухгалтерских счетов осталось прежним.

Наша ОСВ

Давайте попробуем, глядя в ОСВ, найти ответ на вопрос «Каким видом деятельности занимается предприятие».

Как вы уже догадались, судя по ОСВ, наше предприятие занимается услугами. Это видно по тому, что нет 20 и 43 счетов (это не производство), нет 41 счета (это не торговля). По большому счету, такая ОСВ, характерна для многих предприятий небольших по численности и по объему своей деятельности.

Еще интересно будет решить, что за система налогообложения характерна для нашего предприятия с видом деятельности услуги. Предлагаю рассуждать так.

Нам известны две основные системы налогообложения: ОСНО (Общая Система НалогоОбложения) и УСН (Упрощенная Система Налогообложения).

• - Для ОСНО характерны, как вы помните, максимальное количество налогов. Одним из них является налог НДС. И в этом случае, в ОСВ появятся движения по 19 счету.
• - Для УСН налог НДС отсутствует. Следовательно, 19 счета не будет. В нашей ОСВ мы видим, что 19 счета нет. Поэтому можно предположить, что предприятие использует Упрощенную Систему Налогообложения.

В итоге, разглядывая ОСВ, мы можем сходу предположить, что предприятие на УСН, поскольку нет 19 счета. Или мы можем усомниться в своем выводе и узнать, есть ли освобождение от НДС.

• - Если освобождения нет, то точно такое ОСВ принадлежит предприятию на УСН.
• - Если есть освобождение от НДС (в ОСВ нет 19 счета), то предприятие на ОСНО.

В практике я наблюдаю, раз уж предприятие на ОСНО, то и налог НДС имеется (19 счет есть). Освобождением от НДС, даже если есть право этим воспользоваться, не все организации пользуются. На то есть свои причины, о которых мы как-нибудь поговорим.

Балансы бух бывают разные

К этому моменту мы познакомились с вами с одним бухгалтерским балансом. Даже правильней будет, мы увидели один вариант ОСВ на основе которой заполнили баланс.

Сама форма бухгалтерского баланса является общей для всех фирм. А вот содержимое баланса у разных предприятий может быть разным. Разными будут суммы в строках, и еще важнее, разными могут быть и сами строки. Иными словами, будет так, что у одних организаций есть информация в ОСВ для конкретных строк баланса, а у других нет.

Сейчас я вам покажу ОСВ другого реального предприятия. Я и здесь изменил все суммы, но сохранил количество задействованных бухгалтерских счетов.

Предлагая вам внимательно рассмотреть эту ОСВ, так и хочется сказать: "Найдите сходства и отличия от известной нам ОСВ". Ну, почему бы вам это не сделать прежде, чем продолжите читать дальше?

Возьмите ручку, блокнот. Разделите лист на две колонки и озаглавьте одну колонку, как "Используемые в прошлом ОСВ бух.счета", а вторую колонку - "Новые бух.счета".

Пройдитесь по кодам бухгалтерских счетов из ОСВ и выпишите каждый счет в свою колонку. Ответ сравните с моим.

Мое решение

Как видите, это предприятие тоже использует те бухгалтерские счета, что и предприятие, на котором мы учились. Можно взять ОСВ любых других предприятий и также обнаружить совпадения.

Такие совпадения означают, что существуют базовые(основные) участки учета, имеющиеся у всех предприятий. А это уменьшает объем изучаемой теории и ускоряет процесс вхождения в бухучет, поскольку среди множества предприятий больше сходства в бухучете, чем различий.

Идем дальше.

Разглядывая эту ОСВ, мы можем по аналогии как мы уже умеем делать, прикинуть, куда попадут цифры в бухгалтерском балансе. Однако в некоторых ситуациях уже просто не будет.

Дело в том, что будут случаи, когда в определенную строку бухгалтерского баланса должно попасть число не с одного счета, а с нескольких. К тому же, окажется так, что числа надо не складывать, а отнимать друг от друга. Чуть позже я покажу, как это может выглядеть.

А сейчас, обратите внимание, я ведь опять показал вам бух баланс в целом по счетам, т.е. не показываю какие суммы на каждом субсчете у счета. А наглядней было бы делать ОСВ с детализацией по субсчетам (например, как 08, 67 и 76 счета в ОСВ).

Сделва так, наша ОСВ окажется очень длинной, в глазах зарябят одни цифры и у начинающих появляется растерянность. Мозг не может все рассмотреть, понять и удержать. Но все эти неудобства,  не грозят тому бухгалтеру, кто умеет читать цифры в ОСВ и понимает их.

В нашем случае, я уменьшил объем показываемой информации, чтобы мы могли увидеть общие цифры, смогли увидеть общую картину.

А вот использовать такие общие ОСВ для ручного заполнения бухгалтерского баланса – недостаточно. Нам нужна будет детализация по субсчетам. В рамках этой статьи детализация нам не важна. Главное, просто посмотрите, как много задействовано бухгалтерских счетов.

А можете ли вы сказать, чем занимается это предприятие и на какой оно системе налогообложения? Порассуждайте. Все подсказки у вас в ОСВ, а знания в голове. Уверен, вы можете увидеть подсказки и понять их.

Выпишите подсказки в блокнот и запишите, что они означают. Свои ответы сравните с моими.

Мое решение

Есть 20 и 43 счета - это производство.

Определенные названия других счетов подсказывает, что это сельское хозяйство, в частности есть информация о животных.

 

Есть 41 счет – это торговля.

Но по сравнению с 43 счетом - уж больно ее мало, не находите? Производственные фирмы занимаются продажей произведенной продукции (чем то схоже с понятием торговли), которая учитывается на 43 счете.

Однако торговля и товары - это когда покупается материальная ценность для последующей перепродажи, с целью заработать. Вот такие ценности учитываются на 41 счете.

Глядя на наш 41 счет можно сказать, что уж за счет торговли предприятие не зарабатывает. Тогда что и кому оно продает???

А вот наличие 73 счета дает подсказку: товары, могут продаваться своим сотрудникам. А может предприятие, сделав столовую, кормит обедами своих сотрудников?

 

Есть 26 счет – кажется это услуги. Так ли это?

Этот счет собирает общехозяйственные расходы всего предприятия. Т.е. те расходы которые нельзя четко отнести на производство, на торговлю.

Обычно на 26 счете подразумевают расходы администрации фирмы, т.е. ОбщеХозяйственные, т.е. на всю фирму и ее деятельность.

При наличии только 26 счета и никаких счетов типа 20 25 и 43 - можно сказать, что у нас деятельность - услуги. Ведь если не производство, не торговля - мы же должны чем-то заниматься? Остаются услуги.

Но когда есть счета производства (20 23 25), счета учета товаров (41), однозначно сказать, что фирма занимается еще и услугами - нельзя.

Для разгадывания такого ребуса можно посмотреть как подробно выглядит ОСВ по 90.01 счету, потому как там будут названия видов деятельности, либо остается явно спросить фирму оказывают ли они еще услуги.

 

Есть 19 счет - НДС

Наличие счета 19 - автоматически наталкивает нас на мысль, что фирма находится на ОСНО (Общей Системе НалогоОбложения)

Заключение

Думаю, что вы поняли, что у предприятий, где задействованы самые основные участки учета, без всяких там сложных ситуаций, баланс бух можно собрать вручную. Сделать это будет достаточно просто. Чего нельзя сказать о предприятиях, где много разных ситуаций, где задействовано много различных участков бухгалтерского учета.

Определенно, собирать руками такие балансы крайне сложно и потребуется знать, какие цифры с каких субсчетов (с плюсом или с минусом) нужно подставлять в ту или иную строку баланса. А это, согласитесь, очень затратно по времени и усилиям. Но, есть спасение.

Спасение к нам приходит в лице бухгалтерских программ. Заполнение бухгалтерского баланса осуществляется нажатием одной кнопки. Главное, чтобы ОСВ была готова к моменту формирования бухгалтерского баланса. Готовность ОСВ, как Вы помните, это выполнение регламентного действия "закрытие месяца".

Более того, бухгалтерские программы дают расшифровку строк бухгалтерского баланса. Иными словами, бухгалтерская программа покажет какие цифры и с каким знаком попали в ячейку. Дальше не буду говорить, просто сами посмотрите, примерные расшифровки из программ 1С Бухгалтерия.

Вариант расшифровки 1

Вариант расшифровки 2

На этом все. Оставляйте свой отзыв, комментарий или вопрос, если что-то непонятно по статье. А подписавшись на рассылку сайта, вы сможете первыми узнавать новости, интересные статьи.

До встречи в других материалах.